Gelir Vergisi Kanunu’na göre, bir gayrimenkulün kira bedeli belirlenmemişse veya belirlenen bedel emsalinden düşükse “Emsal Kira Bedeli” esası uygulanır. Bu kural, mülk sahiplerinin “kira almıyorum” ya da “sembolik bir rakama verdim” beyanlarının, vergi kayıplarını önlemek amacıyla devlet tarafından denetlenmesini sağlar.
Eğer sahip olduğunuz bir daireyi arkadaşınıza bedelsiz tahsis ettiyseniz veya bir akrabanıza piyasa koşullarının çok altında kiraladıysanız, Maliye bu mülkten gelir elde etmişsiniz gibi vergi tahakkuk ettirebilir.
Bir gayrimenkulün bedelsiz kullanımında vergi doğmaması için belirli istisnalar mevcuttur. Ancak aşağıdaki durumlar genellikle vergiye tabidir:
Arkadaşlara veya Uzak Akrabalara Tahsis: Mülkü bedelsiz kullanan kişi anne, baba, çocuk veya kardeş değilse (örneğin kuzen, yeğen veya arkadaş), emsal kira bedeli üzerinden vergi ödenmesi gerekir.
Düşük Kira Beyanı: Kira gelirinin, mülkün emlak vergisi değerinin %5’inden düşük olması durumunda inceleme başlatılabilir.
İş Yerleri: İş yerlerinde bedelsiz kullanım veya düşük bedel uygulaması çok daha sıkı denetlenmektedir.
Her bedelsiz kullanım vergi doğurmaz. Kanun şu durumlarda emsal kira bedelini uygulamaz:
Gayrimenkul sahiplerinin kira beyannamesi döneminde (genellikle Mart ayı) mülklerinin kullanım durumunu doğru beyan etmeleri büyük önem taşıyor. “Kira almıyorum” diyerek beyanname vermeyen mükellefler, yapılan çapraz denetimlerde tespit edildiklerinde; ödenmeyen vergilerin yanı sıra vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile karşı karşıya kalabilirler.