Gayrimenkullerin iktisap (edinme) bedeli ile satış bedeli arasındaki müspet farka değer artışı kazancı denir. Bu kazanç, istisna tutarlarını aşıyorsa gelir vergisine tabidir.
Örnek: 2022’de alınan bir konut 2025’te satıldığında, aradaki kar payından giderler düşüldükten sonra kalan tutar vergilendirilir.
Vergi hukukunda "elden çıkarma" sadece satış değildir. Gayrimenkulün; bir şey karşılığında devri, takas edilmesi, kamulaştırılması veya bir şirkete sermaye olarak konulması da "elden çıkarma" sayılır ve vergi doğurabilir.
Değer artışı kazancı vergisi için şu şartların bir arada olması gerekir:
2025 yılı satışları için kar tutarı 120.000 TL’lik istisna sınırını aşmalı.
Hesaplama gün bazlı yapılır. 2021 Kasım’da alınan bir ev 2025 Aralık’ta (4 yıl 1 ay sonra) satılırsa 5 yıllık süre dolmadığı için vergiye tabidir. Ancak alış ve satış farkı 120 bin TL’nin altındaysa beyanname verilmez.
2 Şubat 2020’de alınan ev, 4 Şubat 2025’te satılırsa 5 yıl dolduğu için kazanç ne olursa olsun vergi ödenmez.
Miras, bağış veya hibe gibi ivazsız (bedelsiz) edinilen gayrimenkullerin satışında 5 yıl kuralı işlemez. Miras kalan mülkünüzü ertesi gün 50 milyon TL’ye bile satsanız değer artışı kazancı vergisi doğmaz.